La pregunta “¿boleta o factura?” es habitual al momento de pagar en supermercados y, en algunos casos, también en restaurantes. Sin embargo, no siempre se trataba de una elección correcta: el uso indebido de facturas permitía a algunos contribuyentes aprovechar créditos fiscales de IVA sin que los bienes adquiridos estuvieran relacionados con su actividad económica.
Con el fin de frenar esta práctica, el Servicio de Impuestos Internos (SII) implementó un plan de fiscalización desde el 1 de marzo de 2025, destinado a que las facturas solo se emitieran para compras directamente vinculadas al giro o actividad del contribuyente.
A seis meses de su entrada en vigor, el SII entregó un primer balance de resultados, centrado en los supermercados.
Resultados preliminares del plan
Según el SII, la iniciativa ha generado una disminución en el número de contribuyentes que podrían estar haciendo mal uso del crédito fiscal de IVA por facturas emitidas en supermercados.
En marzo de 2025, cuando se inició la fiscalización, se detectaron 2.084 contribuyentes que hacían un uso indebido de las facturas.
Para junio, esta cifra se redujo a 1.705 contribuyentes.
Como referencia histórica, en diciembre de 2024, antes de implementar el plan, existían 7.771 contribuyentes con riesgo de mal uso del crédito fiscal, aunque se precisa que este mes registra naturalmente mayor emisión de facturas debido a las compras de fin de año, por lo que la comparación no es directa.
La subdirectora (s) del SII, Carolina Saravia, explicó que la estrategia combina fiscalización presencial y análisis automatizado de datos: “Estamos desarrollando modelos que leen las glosas de las compras contenidas en las facturas electrónicas para verificar si los productos adquiridos tienen relación con la actividad económica del contribuyente”.
Productos observados y comportamiento tributario
Entre los bienes que más generaban discrepancias con el giro de los contribuyentes, el SII detectó:
- Bebidas energéticas y alcohol
- Abarrotes y productos de hogar (sábanas, sartenes)
- Artículos para mascotas
- Productos de peluquería y vestimenta
Este análisis permite identificar compras que no deberían generar crédito fiscal de IVA, reforzando el cumplimiento tributario y reduciendo la evasión.
Acciones de fiscalización implementadas
Durante los seis primeros meses, el SII desplegó un conjunto de acciones tanto en supermercados como entre los contribuyentes:
- Operativos en terreno: Se realizaron controles a 161 contribuyentes receptores de facturas emitidas en supermercados, con fiscalizadores verificando el comportamiento tributario in situ.
- Controles de puntos fijos: Se establecieron 931 puntos de control en distintas sucursales, asegurando la correcta emisión de documentos tributarios.
Comunicaciones directas: Cerca de 8 mil receptores de facturas recibieron correos electrónicos verificando la relación de las compras con su giro comercial. Esto incluyó:
- Contribuyentes cuya actividad no está vinculada a productos de supermercados.
- Contribuyentes que registraron compras como “del giro” en su contabilidad.
Fiscalización de emisores: Los supermercados fueron instruidos sobre la obligación legal de emitir facturas solo cuando los bienes estén directamente relacionados con el giro económico del cliente, conforme a la resolución de 2024.
Universo y foco del plan
Para el primer análisis, el SII identificó:
- 5 mil locales de supermercados, que emitían más de 120 mil facturas al mes durante 2024.
- 10 cadenas principales, con 1.100 locales, que concentraron gran parte de la fiscalización.
- Monitoreo de más de 400 locales de estos supermercados, desde septiembre de 2024 a junio de 2025, observando la emisión diaria de facturas.
Según datos del SII:
- En el último trimestre de 2024, se emitieron en promedio 25 mil facturas al mes.
- En junio de 2025, el promedio mensual bajó a 20 mil facturas, reflejando un efecto inicial del plan de fiscalización.
Objetivos y mecanismos del plan antievasión
El plan tiene como meta impedir el uso indebido del crédito fiscal de IVA, evitando el no pago de impuestos cuando no corresponde. Para ello, el SII estableció restricciones sobre la emisión de facturas:
Limitación de cajas para emisión de facturas:
- Supermercados con más de 10 cajas podrán usar solo un 10% de ellas para emitir facturas.
- Supermercados con menos de 10 cajas podrán disponer de una caja para facturas, que también puede emitir boletas.
- Excepción para ciertos proveedores: Supermercados que proveen principalmente a comercios minoristas no tendrán límite de cajas.
- Requerimiento de e-RUT: Al pagar con factura, el usuario debe presentar su e-RUT registrado y autorizado.
Este mecanismo busca reducir el riesgo de emisión masiva de facturas sin relación con el giro económico, controlando así la evasión fiscal de manera más efectiva.
Datos del universo fiscalizado
El SII identificó supermercados con altos niveles de emisión de facturas:
- En noviembre de 2024, 10 supermercados seleccionados emitieron 85 mil facturas por $27.000 millones, entregadas a 118 mil clientes.
- El promedio por factura fue de $194 mil, y cada supermercado emitió 9.500 facturas al mes en promedio.
Del lado de los clientes:
- 5 mil clientes principales recibieron 24 mil facturas por $2.600 millones en noviembre de 2024.
- El promedio de monto por factura fue de $157 mil, y cada cliente recibió 43 facturas en promedio durante el año.
Además, estos clientes realizaron compras en supermercados 8 de los 12 meses del año, mostrando consistencia en el patrón de facturación.
Impactos iniciales del plan
A seis meses de la implementación:
- Se ha reducido el número de contribuyentes que hacen mal uso del crédito fiscal de IVA.
- La combinación de operativos presenciales, control de cajas y análisis de datos ha permitido identificar y corregir prácticas indebidas.
- La comunicación directa con contribuyentes refuerza la conciencia sobre la obligación legal de emitir y recibir facturas vinculadas al giro económico.
Carolina Saravia resaltó que el plan también tiene un enfoque tecnológico: “Los modelos de análisis de datos permiten revisar automáticamente si los productos comprados se relacionan con la actividad económica de los contribuyentes, confirmando la disminución de compras indebidas”.
Perspectivas y próximos pasos
El SII proyecta continuar con la fiscalización de supermercados y restaurantes, ampliando el uso de herramientas digitales y control presencial. Entre los próximos pasos se consideran:
- Incrementar el monitoreo automatizado de glosas de facturas electrónicas.
- Ampliar la cobertura de puntos de control en más locales del país.
- Fortalecer la educación tributaria de contribuyentes sobre la correcta emisión y recepción de facturas.
El objetivo final es cerrar la llave a la evasión de IVA en estos sectores y asegurar que los créditos fiscales solo se utilicen en compras relacionadas con la actividad económica de los contribuyentes.
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El balance de los primeros seis meses del plan antievasión del SII muestra avances significativos: reducción en el número de contribuyentes que hacen mal uso del crédito fiscal, menor emisión de facturas en supermercados y fortalecimiento de los controles tanto presenciales como digitales.
La estrategia combina operativos en terreno, limitación de cajas para facturas, comunicación directa con contribuyentes y análisis de datos, generando un modelo integral que puede ser replicado en otros sectores.
A futuro, el SII espera consolidar estas medidas, ampliando la fiscalización y asegurando el correcto uso del crédito fiscal de IVA, contribuyendo a una mayor transparencia tributaria y al cumplimiento efectivo de la ley.
